1
Neuartigkeit:
Das Vorhaben muss darauf abzielen, neue Erkenntnisse zu gewinnen, die über den bestehenden Stand der Technik bzw. des Wissens in der jeweiligen Branche hinausgehen.
2
Schöpferisch:
5
Übertragbarkeit:
4
Systematik:
3
Unsicherheit:
(Technisches Risiko) Es muss zu Beginn des Projekts unklar sein, ob das angestrebte Ziel technisch realisierbar ist. Das Risiko des Scheiterns ist ein wesentliches Merkmal.
Die Tätigkeit muss auf originären Konzepten und Hypothesen beruhen. Reine Routineverbesserungen oder Standard-Inbetriebnahmen sind ausgeschlossen.
Das Projekt muss geplant und budgetiert sein. Eine laufende Dokumentation der Fortschritte und Arbeitsstunden ist zwingend erforderlich.
Die Ergebnisse müssen so aufbereitet werden, dass das gewonnene Wissen reproduzierbar und innerhalb des Unternehmens (oder für Dritte) nutzbar ist.
Die Definition von F&E (Frascati-Kriterien)
Um die Forschungsprämie in Österreich zu erhalten, müssen Projekte den internationalen Kriterien der OECD entsprechen.
Das sogenannte Frascati-Manual ist das weltweit anerkannte Regelwerk,
das definiert, was rechtlich als „Forschung und experimentelle Entwicklung“ (F&E) gilt.
Für eine erfolgreiche Beantragung müssen laut Frascati-Standard fünf Kernkriterien gleichzeitig erfüllt sein:
Technische Unsicherheiten in der Praxis
Die Anerkennung hängt maßgeblich von der Darstellung der technischen Hürden ab.
In der Praxis der Forschungsprämie werden beispielsweise folgende Problemstellungen als relevant eingestuft:
Material & Physik:
Unvorhersehbare Materialaufschmelzungen aufgrund hoher Stromdichten oder Herausforderungen durch unterschiedliche Ausdehnungskoeffizienten bei neuen Materialverbindungen.
Systemintegration:
Schwierigkeiten bei der Unterbringung komplexer Sensorik in Kombination mit Elektronik auf engstem Raum oder die Entwicklung neuartiger Zentriervorrichtungen für hochpräzise Messaufbauten.
Verfahrenstechnik:
Minimierung von Agglomeratbildung in chemischen Prozessen, bei der auch die Skalierung von Laborergebnissen in den Pilotmaßstab unsicher war.
Was ist Engineering?
Unter Engineering versteht man die Anwendung von etabliertem Wissen, bestehenden Normen und bewährten Techniken, um technische Aufgaben zu lösen. Es handelt sich um eine Tätigkeit innerhalb des „Standes der Technik“.
Fokus:
Optimierung, Wartung, Standard-Konstruktion und Anpassung bestehender Systeme.
Ziel:
Ein funktionierendes Produkt oder eine Anlage innerhalb bekannter Parameter zu liefern.
Risiko:
Es bestehen primär wirtschaftliche oder terminliche Risiken, aber kaum unvorhersehbare technische Hürden.
Engineering vs. experimentelle Entwicklung
Um die Forschungsprämie erfolgreich zu beantragen, ist die präzise Unterscheidung zwischen regulären Ingenieursdienstleistungen (Engineering) und der steuerlich begünstigten experimentellen Entwicklung (F&E) entscheidend.
Während beide Bereiche technisch anspruchsvoll sind, ist nur die experimentelle Entwicklung prämienberechtigt.
Die experimentelle Entwicklung beginnt dort, wo das verfügbare Wissen und die Standardmethoden enden. Sie zielt darauf ab, neues Wissen zu generieren, um neuartige Produkte oder Verfahren zu entwickeln oder bestehende wesentlich zu verbessern.
Fokus:
Überwindung von wissenschaftlichen oder technischen Unsicherheiten.
Ziel:
Die Lösung eines Problems, für das es am Markt oder in der Fachliteratur noch keinen bekannten Lösungsweg gibt.
Risiko:
Das technische Risiko ist das Kernelement. Es ist zu Projektbeginn ungewiss, ob das technische Ziel mit den gewählten Methoden erreicht werden kann.
Was ist Experimentelle Entwicklung?
Antragsfristen der Forschungsprämie
2022
01.01. - 31.12.2022
Forschungsprämie 2022
31.12.2026
Ende der
Antragsfrist
2026
Beginn der
Antragsfrist
2023
01.01.2023
31.03.2026
Ende der
Antragsfrist
2026
2022
01.04.2021 - 31.03.2022
Forschungsprämie 2022
Beginn der
Antragsfrist
2023
01.04.2022
1. Beispiel: Das Wirtschaftjahr ist gleich wie das Kalenderjahr
2. Beispiel: Das Wirtschaftjahr ist unregelmäßig zum Kalenderjahr
Die Antragsfrist für die Forschungsprämie beträgt 4 Jahre ab dem Ablauf des jeweiligen Wirtschaftsjahres. Diese Regelung gilt durch das Abgabenänderungsgesetz 2022 (AbgÄG 2022) rückwirkend für alle Forschungsprämien ab dem Wirtschaftsjahr 2022.
Zwei Beispiele zur Veranschaulichung:
Verfahrensablauf
.png)
_edited.png)
Dokumentation
Um eine erfolgreiche Abwicklung zu gewährleisten, ist eine lückenlose Projekthistorie notwendig:
Do's
Dont's
Erforderlich:
-
Laufende Aufzeichnung der F&E-Stunden
-
Zuordnung von Materialkosten zu spezifischen Projekten
-
Dokumentation von Fehlversuchen (als Beleg für das technische Risiko).
Unzureichend:
-
Nachträgliche Pauschalschätzungen von Stundenanteilen oder Projektbeschreibungen, die lediglich kaufmännische Ziele
(z.B. Umsatzsteigerung) statt technischer Hürden nennen.
Betriebsprüfungen:
Die Forschungsprämie kann im Rahmen einer regulären Außenprüfung durch die Finanzbehörden auch Jahre nach der Auszahlung nochmals detailliert geprüft werden. Hierbei steht vor allem die korrekte Dokumentation (Stundenlisten, Rechnungsbelege) im Fokus.
Zusätzliche Informationen:
Rechtsgrundlagen:
-
§ 108c Einkommensteuergesetz (EStG) (Forschungsprämie)
Experteninformation:
Zum Formular:
-
Die Forschungsprämie ist mit dem Formular E 108c geltend zu machen.
Begleitende Prüfungen und Rechtsmittel
Bescheidbeschwerde:
Sollte das Gutachten der FFG negativ ausfallen oder das Finanzamt den Antrag ablehnen, steht dem Unternehmen der Rechtsweg offen. Gegen den entsprechenden Bescheid kann innerhalb der gesetzlichen Fristen Beschwerde erhoben werden.
Bescheidbeschwerde:
Sollte das Gutachten der FFG negativ ausfallen oder das Finanzamt den Antrag ablehnen, steht dem Unternehmen der Rechtsweg offen. Gegen den entsprechenden Bescheid kann innerhalb der gesetzlichen Fristen Beschwerde erhoben werden.